IRNR: налог на доходы нерезидентов
IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) — налог, который платят не живущие в Испании люди с испанских доходов, в том числе с дохода, который закон приписывает их жилью.
Обновлено
Как IRNR касается владельца квартиры в Испании
Если у вас есть жильё в Испании, а налоговым резидентом вы здесь не являетесь, IRNR (RDLeg 5/2004) возникает в трёх случаях. Каждый доход облагается отдельно и не зачитывается против других:
- вменённый доход, даже если квартира пустует или вы приезжаете только в отпуск: закон считает доходом 1,1 % кадастровой стоимости, если муниципалитет пересматривал стоимость в этом году или в десяти предыдущих, иначе 2 %, пропорционально дням, когда жильё было вашим и не сдавалось; с этой суммы берётся налог по ставке IRNR;
- аренда: 19 % для резидентов ЕС или ЕЭЗ, которые могут вычесть расходы — ремонт и IBI; 24 % для остальных — с валового дохода, без расходов;
- продажа: 19 % с прироста; покупатель удерживает 3 % цены в счёт этого налога.
Декларация — modelo 210. Сроки по Orden HAC/623/2026, для доходов с 2026 года: вменённый доход — с 1 апреля по 31 декабря следующего года; аренда с налогом к уплате — с 1 по 20 апреля следующего года; продажа — три месяца после месяца, который есть у покупателя на перечисление удержания.
Если вы живёте вне ЕС и ЕЭЗ, налоговая может потребовать назначить представителя с резидентством в Испании, раз у вас здесь недвижимость (ст. 10). Соглашения об избежании двойного налогообложения имеют приоритет над законом (ст. 4): соглашение с вашей страной решает, как не платить дважды. Посчитайте сумму в калькуляторе налога нерезидента; остальные ежегодные налоги — в гиде по налогам владельца.
Как задекларировать IRNR за квартиру: по шагам
- Получите NIE: без него не подать modelo 210 и не заплатить.
- Узнайте кадастровую стоимость в электронном офисе Catastro и проверьте, был ли в вашем муниципалитете пересмотр за последние десять лет: от этого зависит процент.
- Посчитайте дни года, когда квартира была вашей и не сдавалась; если купили в середине года, вменённый доход считается со дня escritura.
- Рассчитайте доход и налог; если собственников двое, каждый подаёт свою modelo 210 за свою долю.
- При продаже покупатель удержит 3 %; затем подайте свою modelo 210 по продаже, даже если выходит к возврату.
Частые ошибки с IRNR
- Думать, что без аренды нет налога: вменённый доход декларируется каждый год, даже если квартира закрыта.
- Применять ставку ЕС или вычитать расходы, живя вне ЕС и ЕЭЗ.
- Применять льготы испанского подоходного налога для сдачи жилья: IRNR их не допускает (ст. 24.1).
- Купить у продавца-нерезидента и не удержать 3 %: если сумма не перечислена, за долг отвечает квартира, и регистратор делает об этом отметку на полях записи.
- Забыть про plusvalía: если продавец — физлицо-нерезидент, её платит покупатель.
IRNR при покупке новостройки и вторичного жилья
При покупке новостройки у застройщика — резидента Испании удержания 3 % нет: оно применяется только к продавцу-нерезиденту. Пока дом строится, вменённого дохода нет; он начинается со дня escritura, пропорционально оставшимся дням года.
В первый год у новой квартиры может ещё не быть кадастровой стоимости или её вам не сообщили. Тогда вменённый доход — 1,1 % от половины большего из двух значений: цены покупки или стоимости, проверенной налоговой.
На вторичном рынке до подписания проверьте, налоговый ли резидент Испании продавец: если нет, вы удерживаете 3 % цены и перечисляете их по modelo 211 в течение месяца после продажи. Новое жильё — в каталоге новостроек.
- 2 % — Ley 35/2006 IRPF, art. 85.1 (redacción en vigor desde 01.01.2015) · Проверено:
- 1,1 % — Ley 35/2006 IRPF, art. 85.1 · Проверено:
- 1,1 % — Ley 35/2006 IRPF, art. 85.1 · Проверено:
- 19 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.1.f.3º · Проверено:
- 19 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.1.a · Проверено:
- 24 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.1.a · Проверено:
- 3 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.2 · Проверено:
- 3 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.2 · Проверено:
- 3 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.2 · Проверено:
- 3 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.2 · Проверено:
Источники и нормы
- RDLeg 5/2004 TRLIRNR, arts. 4, 10.1, 15.1, 24.1, 24.5, 24.6, 25.1.a, 25.1.f.3º, 25.2 y 27.1.c · проверено
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 85.1 (renta imputada) y art. 23.1 (gastos deducibles) · проверено
- RD 1776/2004 Reglamento del IRNR, art. 14.3, 14.4 y 14.5 (retención del adquirente y plazos) · проверено
- Orden EHA/3316/2010, en la redacción de la Orden HAC/623/2026, art. 5 (plazos y presentación del modelo 210, aunque resulte a devolver) y disp. final única (rentas de 2026 y siguientes) · проверено
- RDLeg 2/2004 TRLRHL, art. 106.2 (plusvalía a cargo del comprador si el vendedor es persona física no residente) · проверено