flatin.es
Menu

IRNR: inkomstenbelasting voor niet-inwoners

IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) is de inkomstenbelasting die mensen die niet in Spanje wonen betalen over Spaans inkomen, ook over het inkomen dat de wet aan hun woning toerekent.

Bijgewerkt op

Hoe IRNR geldt voor de eigenaar van een woning

Heb je een woning in Spanje en ben je hier geen fiscaal inwoner, dan raakt IRNR (RDLeg 5/2004) je in drie situaties. Elk inkomen wordt apart belast en niet met andere verrekend:

  • fictief inkomen, ook als de woning leegstaat of je haar alleen in de vakantie gebruikt: de wet gaat uit van een inkomen van 1,1% van de kadastrale waarde als de gemeente de waarden in dat jaar of de tien jaren ervoor heeft herzien, anders 2%, naar rato van de dagen dat de woning van jou was en niet verhuurd; daarover betaal je het IRNR-tarief;
  • huur: 19% voor inwoners van de EU of de EER, die kosten mogen aftrekken zoals reparaties of de IBI; 24% voor alle anderen, over de bruto-inkomsten zonder kosten;
  • verkoop: 19% over de winst; de koper houdt 3% van de prijs in als voorschot op die belasting.

De aangifte is modelo 210. Termijnen volgens de Orden HAC/623/2026, voor inkomen vanaf 2026: fictief inkomen van 1 april tot 31 december van het jaar erna; huur met te betalen belasting van 1 tot 20 april van het jaar erna; verkoop binnen de drie maanden na de maand die de koper heeft om de inhouding af te dragen.

Woon je buiten de EU en de EER, dan kan de belastingdienst vanwege je woning een in Spanje gevestigde vertegenwoordiger eisen (art. 10). Belastingverdragen gaan voor de wet (art. 4): het verdrag met jouw land bepaalt hoe je dubbele belasting voorkomt. Reken je bedrag uit met de calculator belasting niet-inwoners; de andere jaarlijkse belastingen staan in de gids belastingen voor eigenaars.

IRNR voor je woning aangeven: stap voor stap

  1. Vraag je NIE aan: zonder dat nummer kun je modelo 210 niet indienen of betalen.
  2. Zoek de kadastrale waarde op in het online loket van het Catastro en kijk of je gemeente in de tien jaar ervoor een kadastrale herziening had: daar hangt het percentage van af.
  3. Tel de dagen van het jaar dat de woning van jou was en niet verhuurd; kocht je halverwege het jaar, dan begint het fictieve inkomen op de dag van de escritura, de notariële akte.
  4. Bereken inkomen en belasting; zijn er twee eigenaars, dan dient ieder een eigen modelo 210 in voor zijn deel.
  5. Bij verkoop houdt de koper 3% in; dien daarna je eigen modelo 210 voor de verkoop in, ook als die op een teruggave uitkomt.

Veelgemaakte fouten met IRNR

  • Denken dat je zonder verhuur geen belasting betaalt: het fictieve inkomen geef je elk jaar aan, ook als de woning dicht is.
  • Het EU-tarief toepassen of kosten aftrekken terwijl je buiten de EU en de EER woont.
  • De verminderingen van de Spaanse inkomstenbelasting voor woningverhuur toepassen: IRNR kent ze niet (art. 24.1).
  • Kopen van een verkoper die geen inwoner is zonder 3% in te houden: wordt het niet afgedragen, dan staat de woning in voor de schuld en tekent de registrator dat aan in de marge van de inschrijving.
  • De gemeentelijke plusvalía vergeten: is de verkoper een particulier die geen inwoner is, dan betaalt de koper haar.

IRNR bij nieuwbouw en bij bestaande bouw

Koop je nieuwbouw van een in Spanje gevestigde ontwikkelaar, dan is er geen inhouding van 3%: die geldt alleen als de verkoper geen inwoner is. Zolang de woning in aanbouw is, wordt geen inkomen toegerekend; dat begint op de dag van de escritura, naar rato van de resterende dagen van het jaar.

Het eerste jaar heeft een nieuwe woning soms nog geen kadastrale waarde, of is die je nog niet meegedeeld. Dan is het fictieve inkomen 1,1% van de helft van de hoogste van twee waarden: de koopprijs of de door de belastingdienst gecontroleerde waarde.

Bij bestaande bouw controleer je voor het tekenen of de verkoper fiscaal inwoner van Spanje is: zo niet, dan houd je 3% van de prijs in en draag je die binnen een maand na de verkoop af met modelo 211. Nieuwe woningen vind je in de nieuwbouwcatalogus.

Bronnen en wetgeving

Woordenlijst huis kopen in Spanje

Meer over nieuwbouw in Spanje
Zonder registratie, zonder cookies.