IRNR: податок на доходи нерезидентів
IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) — податок, який сплачують люди, що не живуть в Іспанії, з іспанських доходів, зокрема з доходу, який закон приписує їхньому житлу.
Оновлено
Як IRNR стосується власника житла в Іспанії
Якщо у вас є житло в Іспанії, а податковим резидентом ви тут не є, IRNR (RDLeg 5/2004) виникає у трьох випадках. Кожен дохід оподатковується окремо й не зараховується проти інших:
- умовний дохід, навіть якщо квартира порожня або ви приїжджаєте лише у відпустку: закон вважає доходом 1,1 % кадастрової вартості, якщо муніципалітет переглядав вартість у цьому році або в десяти попередніх, інакше 2 %, пропорційно дням, коли житло було вашим і не здавалося; з цієї суми береться податок за ставкою IRNR;
- оренда: 19 % для резидентів ЄС чи ЄЕЗ, які можуть відняти витрати — ремонт і IBI; 24 % для решти — з валового доходу, без витрат;
- продаж: 19 % з приросту; покупець утримує 3 % ціни в рахунок цього податку.
Декларація — modelo 210. Строки за Orden HAC/623/2026, для доходів від 2026 року: умовний дохід — з 1 квітня по 31 грудня наступного року; оренда з податком до сплати — з 1 по 20 квітня наступного року; продаж — три місяці після місяця, який має покупець на перерахування утримання.
Якщо ви живете поза ЄС і ЄЕЗ, податкова може вимагати призначити представника з резидентством в Іспанії, оскільки у вас тут нерухомість (ст. 10). Угоди про уникнення подвійного оподаткування мають пріоритет над законом (ст. 4): угода з вашою країною вирішує, як не платити двічі. Порахуйте суму в калькуляторі податку нерезидента; інші щорічні податки — у гіді з податків власника.
Як задекларувати IRNR за житло: покроково
- Отримайте NIE: без нього не подати modelo 210 і не сплатити.
- Дізнайтеся кадастрову вартість в електронному офісі Catastro і перевірте, чи був у вашому муніципалітеті перегляд за останні десять років: від цього залежить відсоток.
- Порахуйте дні року, коли квартира була вашою і не здавалася; якщо купили посеред року, умовний дохід рахується від дня escritura.
- Розрахуйте дохід і податок; якщо власників двоє, кожен подає свою modelo 210 за свою частку.
- Під час продажу покупець утримає 3 %; потім подайте свою modelo 210 щодо продажу, навіть якщо виходить до повернення.
Часті помилки з IRNR
- Думати, що без оренди немає податку: умовний дохід декларується щороку, навіть якщо квартира зачинена.
- Застосовувати ставку ЄС або віднімати витрати, живучи поза ЄС і ЄЕЗ.
- Застосовувати пільги іспанського прибуткового податку за здавання житла: IRNR їх не допускає (ст. 24.1).
- Купити в продавця-нерезидента й не утримати 3 %: якщо суму не перераховано, за борг відповідає квартира, і реєстратор робить про це позначку на полях запису.
- Забути про plusvalía: якщо продавець — фізична особа-нерезидент, її сплачує покупець.
IRNR під час купівлі новобудови та вторинного житла
Під час купівлі новобудови в забудовника — резидента Іспанії утримання 3 % немає: воно застосовується лише до продавця-нерезидента. Поки будинок будується, умовного доходу немає; він починається від дня escritura, пропорційно дням, що лишилися в році.
У перший рік нова квартира може ще не мати кадастрової вартості або її вам не повідомили. Тоді умовний дохід — 1,1 % від половини більшого з двох значень: ціни купівлі або вартості, перевіреної податковою.
На вторинному ринку до підписання перевірте, чи податковий резидент Іспанії продавець: якщо ні, ви утримуєте 3 % ціни й перераховуєте їх за modelo 211 протягом місяця після продажу. Нове житло — у каталозі новобудов.
- 2 % — Ley 35/2006 IRPF, art. 85.1 (redacción en vigor desde 01.01.2015) · Перевірено:
- 1,1 % — Ley 35/2006 IRPF, art. 85.1 · Перевірено:
- 1,1 % — Ley 35/2006 IRPF, art. 85.1 · Перевірено:
- 19 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.1.f.3º · Перевірено:
- 19 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.1.a · Перевірено:
- 24 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.1.a · Перевірено:
- 3 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.2 · Перевірено:
- 3 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.2 · Перевірено:
- 3 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.2 · Перевірено:
- 3 % — RDLeg 5/2004 TRLIRNR, art. 25.2 · Перевірено:
Джерела й норми
- RDLeg 5/2004 TRLIRNR, arts. 4, 10.1, 15.1, 24.1, 24.5, 24.6, 25.1.a, 25.1.f.3º, 25.2 y 27.1.c · перевірено
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 85.1 (renta imputada) y art. 23.1 (gastos deducibles) · перевірено
- RD 1776/2004 Reglamento del IRNR, art. 14.3, 14.4 y 14.5 (retención del adquirente y plazos) · перевірено
- Orden EHA/3316/2010, en la redacción de la Orden HAC/623/2026, art. 5 (plazos y presentación del modelo 210, aunque resulte a devolver) y disp. final única (rentas de 2026 y siguientes) · перевірено
- RDLeg 2/2004 TRLRHL, art. 106.2 (plusvalía a cargo del comprador si el vendedor es persona física no residente) · перевірено