AJD: податок на нотаріальні документи
AJD (Actos Jurídicos Documentados) — державний податок, переданий автономним спільнотам, на нотаріальні акти, що підлягають реєстрації, який покупець нового житла від забудовника сплачує понад IVA.
Оновлено
Що оподатковує AJD, хто його сплачує і скільки
AJD — одна з трьох частин податку, який регулює RDLeg 1/1993. Його пропорційна частина оподатковує першу копію нотаріального акта, що водночас відповідає трьом умовам: має грошову оцінку, містить угоду, яку можна внести до реєстру власності, і ця угода не оподатковується ні ITP, ні податком на операції компаній, ні податком на спадщину й дарування (ст. 31.2). Купівля нового житла в забудовника під це підпадає: продаж оподатковується IVA, а не ITP, а договір — AJD.
Ставку затверджує кожна автономна спільнота, по Іспанії вона становить 0 % – 2 %; де своєї ставки немає — у Сеуті та Мелільї, — діє державна, половину якої списують. У Країні Басків і Наваррі податок регулюють їхні власні форальні норми. У низці регіонів є пільгові ставки для основного житла, молодих покупців чи багатодітних родин, завжди з умовами. База — вартість, заявлена в договорі, але вона не може бути нижчою за кадастрову довідкову вартість (ст. 30.1 у редакції закону 11/2021).
Сплачує покупець (ст. 29). Виняток — іпотечний договір: за королівським декретом-законом 17/2018 (листопад 2018 року) податок сплачує банк-кредитор. AJD нараховують самостійно в той самий строк, що й ITP: місяць у Валенсійській спільноті, два в Андалусії, а де своєї норми немає — 30 робочих днів від підписання (ст. 102 RD 828/1995). Додайте все в калькуляторі витрат на купівлю.
Як сплатити AJD з договору: покроково
- Отримайте NIE: без нього не можна підписати договір і подати декларацію.
- Уточніть у забудовника, що продаж — перша передача з IVA, тобто житлом не користувалися й не здавали його без опціону на купівлю два роки й довше.
- Перевірте ставку AJD у регіоні, де розташоване житло, і чи відповідаєте ви умовам пільгової ставки.
- Порівняйте ціну з кадастровою довідковою вартістю на електронному порталі Кадастру (Sede Electrónica del Catastro).
- Підпишіть договір купівлі у нотаріуса: IVA входить у ціну, яку ви платите забудовнику, а AJD ви сплачуєте окремо до регіональної податкової.
- Подайте modelo 600 або форму свого регіону і сплатіть у строк.
- З підтвердженням оплати зареєструйте договір у реєстрі власності.
Типові помилки з AJD
- Закладати в бюджет лише IVA: при купівлі новобудови AJD додається зверху, з тієї самої ціни.
- Думати, що купівля вторинного житла оподатковується AJD: такий договір сплачує ITP, а не пропорційний AJD.
- Вважати, що AJD за іпотекою сплачуєте ви: його сплачує банк, а AJD з договору купівлі — ви.
- Розраховувати на пільгову ставку для другого житла: майже всі пільги вимагають основного житла, і нерезидент зазвичай сплачує загальну ставку.
AJD при купівлі новобудови та вторинного житла
При купівлі новобудови в забудовника сплачують два податки: IVA за ставкою 10 % з ціни та AJD з договору. На Канарських островах замість IVA діє IGIC за ставкою 7 %, а канарський закон установлює власну ставку AJD для актів щодо угод, які оподатковуються IGIC або IVA. Житло VPO спеціального режиму чи державного будівництва, яке продає сам забудовник, сплачує надзнижений IVA 4 %, а договір цієї першої передачі після отримання остаточної кваліфікації (calificación definitiva) звільнений від AJD (ст. 45.I.B.12.c); так само й регіональне житло з держпідтримкою в межах державних лімітів щодо площі, ціни й доходу.
На вторинному ринку продаж звільнений від IVA й оподатковується ITP, а такий договір не сплачує пропорційний AJD (ст. 7.5 і 31.2). Межа — перша передача: якщо забудовник сам користувався житлом або здавав його без опціону на купівлю два роки й довше, продаж стає другим і оподатковується ITP (ст. 20.Uno.22 закону 37/1992). Порівняйте повну вартість обох варіантів у гіді з купівлі і перегляньте житлові комплекси в каталозі новобудов.
- 0 % – 2 % — Податки під час купівлі за податковими територіями · Перевірено:
- 7 % — DLeg 1/2025 Canarias (TR IGIC y AIEM), art. 32.1 · Перевірено:
- 10 % — Ley 37/1992 IVA, art. 91.Uno.1.7º · Перевірено:
- 4 % — Ley 37/1992 IVA, art. 91.Dos.1.6º · Перевірено:
Джерела й норми
- RDLeg 1/1993 TRLITPAJD, arts. 1.1, 7.5, 29, 30.1, 31.2, 45.I.B.12.c, 54.1 y 57 bis.1 · перевірено
- Real Decreto-ley 17/2018 (sujeto pasivo AJD en préstamos hipotecarios), art. único.1 (redacción del art. 29 TRLITPAJD) · перевірено
- RD 828/1995 Reglamento del ITPAJD, art. 102.1 · перевірено
- Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido, art. 20.Uno.22.º · перевірено
- DLeg 1/2009 de Canarias (tributos cedidos), art. 36 · перевірено
- Ley 13/1997 de la Comunitat Valenciana (tributos cedidos), art. 14 ter.1 · перевірено
- Ley 5/2021 de Tributos Cedidos de Andalucía, art. 69.1 (redacción de la Ley 8/2025) · перевірено