Налог на наследство и дарение для нерезидентов: льготы по регионам Испании
В таблице по каждому автономному сообществу собрано, какую льготу получает нерезидент Испании, когда наследует или принимает дар от близких родственников — групп I и II: детей и других потомков, супруга, родителей и других предков по прямой линии. Для каждого региона указана льгота из его собственного закона — бонификация или вычет из суммы налога, уменьшение налоговой базы или пониженная шкала, — а также условие, норма, статья и дата, когда мы это проверили.
Нерезидент больше не обязан платить по государственной шкале. Суд ЕС 3 сентября 2014 года (дело C-127/12) признал, что разное налогообложение резидентов и нерезидентов нарушает свободу движения капитала. С 1 января 2015 года закон Ley 26/2014 разрешил резидентам ЕС и ЕЭЗ применять нормы автономного сообщества. В 2018 году Верховный суд Испании (решение 242/2018), рассматривая иск к государству о возмещении ущерба, признал, что такое неравенство нарушает право ЕС и в отношении резидентов стран вне ЕС, а с 11 июля 2021 года Ley 11/2021 даёт это право всем нерезидентам, где бы они ни жили. В Наварре и Стране Басков — свой, форальный налог.
Важно не то, где живёт наследник. При наследстве применяется регион, где жил умерший, если он жил в Испании, а если нет — тот, где находится большая часть стоимости его имущества в Испании. При дарении жилья или другой недвижимости — регион, где она находится; при дарении денег — регион, где деньги дольше всего находились до дарения. Во многих регионах, в том числе в Андалусии, Валенсийском сообществе, Мурсии и на Балеарских островах, налог на наследство для детей и супруга сводится почти к нулю — если выполнены условия, указанные в строке.
Льготы для групп I и II по регионам
| Регион | Наследство | Дарение |
|---|---|---|
| Андалусия | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 99 % · 1 000 000 € Текст нормы (на испанском)Bonificación del 99 % de la cuota y reducción propia de 1.000.000 € para grupos I y II | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 99 % Текст нормы (на испанском)99 % solo sobre lo declarado de forma espontánea, sin requerimiento previo de la Administración; documento público si la base supera 5.000 € y el bien no lo exige; en dinero, justificar el origen (redacción Ley 8/2025, desde 01.01.2026) |
| Арагон | Группы I: бонификация (скидка с налога) 99 % Текст нормы (на испанском)Grupo I (descendientes menores de 21 años): bonificación del 99 % de la cuota Группы I–II: уменьшение налоговой базы 500 000 € Текст нормы (на испанском)Cónyuge, ascendientes y descendientes: reducción del 100 % de la base si el resto de reducciones es inferior a 500.000 €, con límite conjunto de 500.000 € | Группы I: бонификация (скидка с налога) 99 % Текст нормы (на испанском)Grupo I: bonificación del 99 % (declaración en plazo) Группы II: бонификация (скидка с налога) 99 % Текст нормы (на испанском)Grupo II: 99 % si la base imponible (suma de donaciones de los 5 años anteriores) no supera 500.000 € |
| Астурия | Группы I–II: уменьшение налоговой базы 300 000 € Текст нормы (на испанском)Reducción propia de 300.000 € y tarifa propia para grupos I y II; sin bonificación general | Группы I–II: пониженная шкала 2 % Текст нормы (на испанском)Tarifa reducida: primeros 150.000 € al 2 %, después 15–36,5 %; requiere documento público y patrimonio preexistente del donatario ≤ 402.678,11 € |
| Балеарские острова | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 100 % Текст нормы (на испанском)100 % (incluidos pactos sucesorios) si el valor declarado en el documento público no supera el valor de referencia + 20 % (o el de mercado); no exime de declarar | Группы I–II: вычет из суммы налога 100 % Текст нормы (на испанском)Deducción del 100 % con la misma condición de valor; si no se cumple, deducción alternativa con tipo efectivo del 7 % |
| Канарские острова | Группы I–II–III: бонификация (скидка с налога) 99,9 % Текст нормы (на испанском)99,9 % de la cuota para grupos I, II y III (redacción DL 5/2023, desde 06.09.2023) | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 99,9 % Текст нормы (на испанском)99,9 % para grupos I y II; documento público; no aplicable si la adquisición ya se benefició de esta bonificación en los 3 años anteriores |
| Кантабрия | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 100 % Текст нормы (на испанском)Bonificación del 100 % para grupos I y II (grupo III hermanos: 50 %); redacción Ley 3/2023, desde 01.01.2024 | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 100 % Текст нормы (на испанском)Bonificación del 100 % para grupos I y II (requisitos formales no verificados) |
| Кастилия и Леон | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) (ждёт сверки с бюллетенем региона)DLeg 1/2013 Castilla y León (TR tributos cedidos), art. 17 bis · Проверено: 17.10.2026 | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) (ждёт сверки с бюллетенем региона)DLeg 1/2013 Castilla y León (TR tributos cedidos), art. 20 bis · Проверено: 17.10.2026 |
| Кастилия-Ла-Манча | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 100 % / 95 % / 90 % / 85 % / 80 % Текст нормы (на испанском)Bonificación según base liquidable: 100 % (< 175.000 €), 95 %, 90 %, 85 %, 80 % (≥ 300.000 €) | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 95 % / 90 % / 85 % Текст нормы (на испанском)Bonificación según base liquidable: 95 % (< 120.000 €), 90 % (< 240.000 €), 85 % (≥ 240.000 €); escritura pública y mantenimiento 5 años (salvo donaciones en dinero) |
| Каталония | Группы II: бонификация (скидка с налога) 99 % Текст нормы (на испанском)Cónyuge: bonificación del 99 % Группы I: бонификация (скидка с налога) 99 % / 20 % Текст нормы (на испанском)Grupo I (menores de 21): del 99 % decreciente hasta el 20 % según la base Группы II: бонификация (скидка с налога) 60 % / 0 % Текст нормы (на испанском)Resto del grupo II (hijos de 21 años o más, ascendientes): del 60 % decreciente hasta el 0 % según la base Группы I–II: уменьшение налоговой базы 100 000 € Текст нормы (на испанском)Reducción por parentesco: cónyuge e hijo 100.000 € (grupo I hasta 196.000 €) | Группы I–II: пониженная шкала 5 % / 7 % / 9 % Текст нормы (на испанском)Tarifa reducida 5 % (hasta 200.000 €), 7 % (hasta 600.000 €), 9 % (resto) en escritura pública |
| Валенсийское сообщество | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 99 % Текст нормы (на испанском)Bonificación del 99 % (desde 28.05.2023); sobre lo incluido de forma completa en autoliquidación en plazo, o fuera de plazo sin requerimiento previo (art. 12 bis.3). Desde 01.06.2027 solo cambia el grupo III (25 % → 50 %) | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 99 % Текст нормы (на испанском)99 % a cónyuge, padres, hijos, nietos y abuelos; documento público |
| Эстремадура | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 99 % Текст нормы (на испанском)Bonificación del 99 % con declaración en plazo (art. 20.2; redacción original DLeg 1/2018, vigente desde 24.05.2018) | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 99 % / 50 % Текст нормы (на испанском)99 % hasta 300.000 € de base; 50 % sobre la parte de 300.000–600.000 €; documento público si la base supera 10.000 € |
| Галисия | Группы I: вычет из суммы налога 99 % Текст нормы (на испанском)Grupo I (descendientes menores de 21): deducción del 99 % de la cuota Группы II: уменьшение налоговой базы 1 000 000 € Текст нормы (на испанском)Grupo II: reducción por parentesco de 1.000.000 € y tarifa propia de grupos I–II del 5 % al 18 % | Группы I–II: пониженная шкала 5 % / 7 % / 9 % Текст нормы (на испанском)Tarifa 5 % (hasta 200.000 €), 7 % (hasta 600.000 €), 9 % (resto) en escritura pública |
| Мадридское сообщество | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 99 % Текст нормы (на испанском)Bonificación del 99 % para grupos I y II (grupo III: 50 %; Ley 2/2025, desde 01.07.2025) | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 99 % Текст нормы (на испанском)99 %; documento público si la base supera 10.000 € (3 años) y el bien no lo exige; en dinero, justificar el origen |
| Мурсия | Группы I–II: вычет из суммы налога 99 % Текст нормы (на испанском)Deducción autonómica del 99 % para grupos I y II | Группы I–II–III: вычет из суммы налога 99 % Текст нормы (на испанском)99 % para grupos I, II y III; documento público; en dinero, origen de los fondos en el documento |
| Наварра | Форальный режим: налог взимает форальная налоговая служба по своим нормам. Все группы: форальный режим Текст нормы (на испанском)Régimen foral: exacción por la Hacienda Foral si el causante residía en Navarra, si el inmueble donado radica allí o, para el no residente, si allí está el mayor valor de los bienes; tipos forales no incluidos en esta tabla | |
| Страна Басков | Форальный режим: налог взимает форальная налоговая служба по своим нормам. Все группы: форальный режим Текст нормы (на испанском)Régimen foral: exacción por la Diputación Foral si el causante residía en el País Vasco, si el inmueble donado radica allí o, para el no residente, si allí está el mayor valor de los bienes; tipos forales no incluidos en esta tabla | |
| Риоха | Группы I–II: вычет из суммы налога 99 % Текст нормы (на испанском)Deducción del 99 % para grupos I y II | Группы I–II: вычет из суммы налога 99 % Текст нормы (на испанском)99 % con documento notarial (en metálico basta transferencia bancaria y autoliquidación en 30 días hábiles con documento privado); en dinero, justificar siempre el origen de los fondos en el documento |
| Сеута | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 99 % · 15 956,87 € Текст нормы (на испанском)Normativa estatal: 99 % solo si el causante residía en Ceuta al devengo y los 5 años anteriores (un causante no residente en España no puede cumplirlo); si no, escala estatal y reducción estatal (grupo II 15.956,87 €; grupo I hasta 47.858,59 €) | Все группы: бонификация (скидка с налога) 50 % Текст нормы (на испанском)50 % de la parte de cuota que corresponda a inmuebles situados en Ceuta |
| Мелилья | Группы I–II: бонификация (скидка с налога) 99 % · 15 956,87 € Текст нормы (на испанском)Normativa estatal: 99 % solo si el causante residía en Melilla al devengo y los 5 años anteriores (un causante no residente en España no puede cumplirlo); si no, escala estatal y reducción estatal (grupo II 15.956,87 €; grupo I hasta 47.858,59 €) | Все группы: бонификация (скидка с налога) 50 % Текст нормы (на испанском)50 % de la parte de cuota que corresponda a inmuebles situados en Melilla |
Проверено: 17.10.2026
Общие правила для нерезидентов
Текст нормы (на испанском)
No residentes de cualquier Estado: derecho a aplicar la normativa propia de la CCAA (sucesión: residencia del causante o, si no residía en España, CCAA con mayor valor de bienes; donación de inmuebles: CCAA donde radiquen; muebles: CCAA donde estuvieron más días en los 5 años anteriores). Redacción Ley 11/2021, desde 11.07.2021
Текст нормы (на испанском)
El no residente declara y paga ante la Administración Tributaria del Estado (AEAT)
Текст нормы (на испанском)
Escala estatal de 7,65 % (hasta 7.993,46 €) a 34 % (más de 797.555,08 €), aplicable si no rige normativa autonómica; coeficientes por patrimonio preexistente art. 22
Текст нормы (на испанском)
La deducción por doble imposición internacional solo se aplica en obligación personal: el no residente no descuenta en España el impuesto pagado en el extranjero
Текст нормы (на испанском)
Plazo de declaración: 6 meses desde el fallecimiento; prórroga de otros 6 meses si se solicita en los 5 primeros meses (con intereses de demora)
Текст нормы (на испанском)
Plazo de declaración: 30 días hábiles desde el acto o contrato; sin prórroga
Как составлена таблица
Каждая строка взята из действующего закона региона или государства — по консолидированному тексту в BOE (официальном бюллетене Испании) или по официальному бюллетеню региона — и проверена двумя независимыми сверками. Рядом с каждым значением — норма, статья, ссылка на текст и дата проверки. Консолидированный текст может отставать от свежих региональных законов: если последняя поправка ещё не подтверждена по бюллетеню региона, строка помечена ≈, показана без числа как «ждёт сверки», и мы не считаем её подтверждённой, пока не проверим.
- Льгота — не освобождение. Даже при полной льготе нужно подать декларацию в налоговое агентство Испании (AEAT): именно оно администрирует этот налог для нерезидентов. Срок по наследству отсчитывается со дня смерти, и его можно один раз продлить, если попросить вовремя; срок по дарению считается в рабочих днях со дня дарения и не продлевается. Точные сроки со статьёй регламента налога — в общих правилах.
- Опоздание может стоить льготы. В ряде регионов льгота действует только на то, что задекларировано в срок или хотя бы до официального требования налоговой.
- Дарение. Почти везде льгота при дарении требует нотариального акта, а при дарении денег многие регионы требуют указать в нём происхождение средств. Для денег и другого движимого имущества применяются нормы региона, где оно находилось больше всего дней за установленный законом период до дарения; этот период указан в общих правилах.
- Льготы устроены по-разному. В некоторых регионах льгота зависит от степени родства и возраста, уменьшается с ростом наследства, или дарение облагается по пониженной шкале вместо бонификации. Что действует в конкретном регионе, видно по его строке.
- Форальные режимы. В Наварре и Стране Басков налог взимает форальная налоговая служба, если там жил умерший, находится подаренная недвижимость или, для нерезидента, большая часть имущества. Форальные ставки в таблицу не включены. В Сеуте и Мелилье действуют государственные нормы.
- Налог, уплаченный в другой стране. Испания не засчитывает нерезидентам налог, уплаченный за границей: вычет за международное двойное налогообложение (Ley 29/1987, ст. 23.1) есть только у тех, кто платит налог как резидент. Страна вашего резидентства тоже может обложить наследство или дар; учтёт ли она испанский налог — решают её собственные правила.
Таблица рассказывает о законе и не заменяет консультацию по конкретному случаю.
Скачать
CSV со всеми строками, нормами и датами проверки
Elaboración propia: flatin.es, a partir del BOE y de los boletines oficiales autonómicos (normas y fecha de comprobación en cada fila)
Условия использования
Подборка норм, таблица и CSV — собственный свод flatin.es по BOE и официальным бюллетеням регионов. Их можно использовать со ссылкой на flatin.es; рекомендуем ссылаться на эту страницу. В каждой строке CSV есть кредит в колонке source, а также норма и дата проверки. Сами нормы — официальные тексты; подборка и пересказ — наши и могут устареть, если регион изменит закон после указанной даты.
Узнать о новостройках в Испании
Без регистрации и без cookies.