Succession et donation des non-résidents en Espagne : avantages par communauté autonome
Ce tableau indique, communauté par communauté, l’avantage fiscal dont bénéficie un non-résident en Espagne lorsqu’il hérite de ses proches ou reçoit d’eux une donation : groupes I et II, c’est-à-dire enfants et autres descendants, conjoint, parents et autres ascendants. Pour chaque région, nous donnons l’avantage prévu par sa propre loi — réduction ou déduction de l’impôt, abattement sur la base ou barème réduit —, avec la condition, la norme, l’article et la date de notre vérification.
Le non-résident n’est plus cantonné au barème de l’État. Le 3 septembre 2014, la Cour de justice de l’UE a jugé (affaire C-127/12) qu’imposer différemment résidents et non-résidents enfreignait la libre circulation des capitaux. Depuis le 1er janvier 2015, la loi 26/2014 permet aux résidents de l’UE et de l’EEE d’appliquer les règles de la communauté autonome ; en 2018, la Cour suprême espagnole (arrêt 242/2018), saisie d’une action en responsabilité contre l’État, a reconnu que cette inégalité de traitement violait le droit de l’UE également à l’égard des résidents de pays tiers, et depuis le 11 juillet 2021 la loi 11/2021 étend ce droit à tous les non-résidents, où qu’ils vivent. La Navarre et le Pays basque appliquent leur propre impôt, dit foral.
La région qui compte n’est pas celle de l’héritier. Pour une succession, c’est celle où vivait le défunt s’il vivait en Espagne ; sinon, celle où se trouve la plus grande part de la valeur de ses biens en Espagne. Pour la donation d’un logement ou d’un autre bien immobilier, c’est la région où il se situe ; pour une somme d’argent, celle où elle est restée le plus longtemps avant la donation. Dans de nombreuses régions, y compris en Andalousie, dans la Communauté valencienne, la région de Murcie et les îles Baléares, l’impôt sur la succession des enfants et du conjoint est presque effacé, à condition de remplir les conditions de la ligne.
Avantages pour les groupes I et II par région
| Région | Succession | Donation |
|---|---|---|
| Andalucía | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % · 1 000 000 € Texte de la norme (en espagnol)Bonificación del 99 % de la cuota y reducción propia de 1.000.000 € para grupos I y II | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % Texte de la norme (en espagnol)99 % solo sobre lo declarado de forma espontánea, sin requerimiento previo de la Administración; documento público si la base supera 5.000 € y el bien no lo exige; en dinero, justificar el origen (redacción Ley 8/2025, desde 01.01.2026) |
| Aragón | Groupes I: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % Texte de la norme (en espagnol)Grupo I (descendientes menores de 21 años): bonificación del 99 % de la cuota Groupes I–II: abattement sur la base 500 000 € Texte de la norme (en espagnol)Cónyuge, ascendientes y descendientes: reducción del 100 % de la base si el resto de reducciones es inferior a 500.000 €, con límite conjunto de 500.000 € | Groupes I: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % Texte de la norme (en espagnol)Grupo I: bonificación del 99 % (declaración en plazo) Groupes II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % Texte de la norme (en espagnol)Grupo II: 99 % si la base imponible (suma de donaciones de los 5 años anteriores) no supera 500.000 € |
| Asturias | Groupes I–II: abattement sur la base 300 000 € Texte de la norme (en espagnol)Reducción propia de 300.000 € y tarifa propia para grupos I y II; sin bonificación general | Groupes I–II: barème réduit 2 % Texte de la norme (en espagnol)Tarifa reducida: primeros 150.000 € al 2 %, después 15–36,5 %; requiere documento público y patrimonio preexistente del donatario ≤ 402.678,11 € |
| Islas Baleares | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 100 % Texte de la norme (en espagnol)100 % (incluidos pactos sucesorios) si el valor declarado en el documento público no supera el valor de referencia + 20 % (o el de mercado); no exime de declarar | Groupes I–II: déduction sur l’impôt 100 % Texte de la norme (en espagnol)Deducción del 100 % con la misma condición de valor; si no se cumple, deducción alternativa con tipo efectivo del 7 % |
| Canarias | Groupes I–II–III: réduction de l’impôt (bonificación) 99,9 % Texte de la norme (en espagnol)99,9 % de la cuota para grupos I, II y III (redacción DL 5/2023, desde 06.09.2023) | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 99,9 % Texte de la norme (en espagnol)99,9 % para grupos I y II; documento público; no aplicable si la adquisición ya se benefició de esta bonificación en los 3 años anteriores |
| Cantabria | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 100 % Texte de la norme (en espagnol)Bonificación del 100 % para grupos I y II (grupo III hermanos: 50 %); redacción Ley 3/2023, desde 01.01.2024 | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 100 % Texte de la norme (en espagnol)Bonificación del 100 % para grupos I y II (requisitos formales no verificados) |
| Castilla y León | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) (vérification au bulletin régional en attente)DLeg 1/2013 Castilla y León (TR tributos cedidos), art. 17 bis · Vérifié: 17/10/2026 | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) (vérification au bulletin régional en attente)DLeg 1/2013 Castilla y León (TR tributos cedidos), art. 20 bis · Vérifié: 17/10/2026 |
| Castilla-La Mancha | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 100 % / 95 % / 90 % / 85 % / 80 % Texte de la norme (en espagnol)Bonificación según base liquidable: 100 % (< 175.000 €), 95 %, 90 %, 85 %, 80 % (≥ 300.000 €) | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 95 % / 90 % / 85 % Texte de la norme (en espagnol)Bonificación según base liquidable: 95 % (< 120.000 €), 90 % (< 240.000 €), 85 % (≥ 240.000 €); escritura pública y mantenimiento 5 años (salvo donaciones en dinero) |
| Cataluña | Groupes II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % Texte de la norme (en espagnol)Cónyuge: bonificación del 99 % Groupes I: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % / 20 % Texte de la norme (en espagnol)Grupo I (menores de 21): del 99 % decreciente hasta el 20 % según la base Groupes II: réduction de l’impôt (bonificación) 60 % / 0 % Texte de la norme (en espagnol)Resto del grupo II (hijos de 21 años o más, ascendientes): del 60 % decreciente hasta el 0 % según la base Groupes I–II: abattement sur la base 100 000 € Texte de la norme (en espagnol)Reducción por parentesco: cónyuge e hijo 100.000 € (grupo I hasta 196.000 €) | Groupes I–II: barème réduit 5 % / 7 % / 9 % Texte de la norme (en espagnol)Tarifa reducida 5 % (hasta 200.000 €), 7 % (hasta 600.000 €), 9 % (resto) en escritura pública |
| Comunitat Valenciana | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % Texte de la norme (en espagnol)Bonificación del 99 % (desde 28.05.2023); sobre lo incluido de forma completa en autoliquidación en plazo, o fuera de plazo sin requerimiento previo (art. 12 bis.3). Desde 01.06.2027 solo cambia el grupo III (25 % → 50 %) | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % Texte de la norme (en espagnol)99 % a cónyuge, padres, hijos, nietos y abuelos; documento público |
| Extremadura | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % Texte de la norme (en espagnol)Bonificación del 99 % con declaración en plazo (art. 20.2; redacción original DLeg 1/2018, vigente desde 24.05.2018) | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % / 50 % Texte de la norme (en espagnol)99 % hasta 300.000 € de base; 50 % sobre la parte de 300.000–600.000 €; documento público si la base supera 10.000 € |
| Galicia | Groupes I: déduction sur l’impôt 99 % Texte de la norme (en espagnol)Grupo I (descendientes menores de 21): deducción del 99 % de la cuota Groupes II: abattement sur la base 1 000 000 € Texte de la norme (en espagnol)Grupo II: reducción por parentesco de 1.000.000 € y tarifa propia de grupos I–II del 5 % al 18 % | Groupes I–II: barème réduit 5 % / 7 % / 9 % Texte de la norme (en espagnol)Tarifa 5 % (hasta 200.000 €), 7 % (hasta 600.000 €), 9 % (resto) en escritura pública |
| Comunidad de Madrid | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % Texte de la norme (en espagnol)Bonificación del 99 % para grupos I y II (grupo III: 50 %; Ley 2/2025, desde 01.07.2025) | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % Texte de la norme (en espagnol)99 %; documento público si la base supera 10.000 € (3 años) y el bien no lo exige; en dinero, justificar el origen |
| Región de Murcia | Groupes I–II: déduction sur l’impôt 99 % Texte de la norme (en espagnol)Deducción autonómica del 99 % para grupos I y II | Groupes I–II–III: déduction sur l’impôt 99 % Texte de la norme (en espagnol)99 % para grupos I, II y III; documento público; en dinero, origen de los fondos en el documento |
| Navarra | Régime foral : l’impôt est perçu par l’administration fiscale forale selon ses propres règles. Tous les groupes: régime foral Texte de la norme (en espagnol)Régimen foral: exacción por la Hacienda Foral si el causante residía en Navarra, si el inmueble donado radica allí o, para el no residente, si allí está el mayor valor de los bienes; tipos forales no incluidos en esta tabla | |
| País Vasco | Régime foral : l’impôt est perçu par l’administration fiscale forale selon ses propres règles. Tous les groupes: régime foral Texte de la norme (en espagnol)Régimen foral: exacción por la Diputación Foral si el causante residía en el País Vasco, si el inmueble donado radica allí o, para el no residente, si allí está el mayor valor de los bienes; tipos forales no incluidos en esta tabla | |
| La Rioja | Groupes I–II: déduction sur l’impôt 99 % Texte de la norme (en espagnol)Deducción del 99 % para grupos I y II | Groupes I–II: déduction sur l’impôt 99 % Texte de la norme (en espagnol)99 % con documento notarial (en metálico basta transferencia bancaria y autoliquidación en 30 días hábiles con documento privado); en dinero, justificar siempre el origen de los fondos en el documento |
| Ceuta | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % · 15 956,87 € Texte de la norme (en espagnol)Normativa estatal: 99 % solo si el causante residía en Ceuta al devengo y los 5 años anteriores (un causante no residente en España no puede cumplirlo); si no, escala estatal y reducción estatal (grupo II 15.956,87 €; grupo I hasta 47.858,59 €) | Tous les groupes: réduction de l’impôt (bonificación) 50 % Texte de la norme (en espagnol)50 % de la parte de cuota que corresponda a inmuebles situados en Ceuta |
| Melilla | Groupes I–II: réduction de l’impôt (bonificación) 99 % · 15 956,87 € Texte de la norme (en espagnol)Normativa estatal: 99 % solo si el causante residía en Melilla al devengo y los 5 años anteriores (un causante no residente en España no puede cumplirlo); si no, escala estatal y reducción estatal (grupo II 15.956,87 €; grupo I hasta 47.858,59 €) | Tous les groupes: réduction de l’impôt (bonificación) 50 % Texte de la norme (en espagnol)50 % de la parte de cuota que corresponda a inmuebles situados en Melilla |
Vérifié: 17/10/2026
Règles générales pour les non-résidents
Texte de la norme (en espagnol)
No residentes de cualquier Estado: derecho a aplicar la normativa propia de la CCAA (sucesión: residencia del causante o, si no residía en España, CCAA con mayor valor de bienes; donación de inmuebles: CCAA donde radiquen; muebles: CCAA donde estuvieron más días en los 5 años anteriores). Redacción Ley 11/2021, desde 11.07.2021
Texte de la norme (en espagnol)
El no residente declara y paga ante la Administración Tributaria del Estado (AEAT)
Texte de la norme (en espagnol)
Escala estatal de 7,65 % (hasta 7.993,46 €) a 34 % (más de 797.555,08 €), aplicable si no rige normativa autonómica; coeficientes por patrimonio preexistente art. 22
Texte de la norme (en espagnol)
La deducción por doble imposición internacional solo se aplica en obligación personal: el no residente no descuenta en España el impuesto pagado en el extranjero
Texte de la norme (en espagnol)
Plazo de declaración: 6 meses desde el fallecimiento; prórroga de otros 6 meses si se solicita en los 5 primeros meses (con intereses de demora)
Texte de la norme (en espagnol)
Plazo de declaración: 30 días hábiles desde el acto o contrato; sin prórroga
Comment le tableau est établi
Chaque ligne provient de la loi en vigueur de la région ou de l’État, lue dans son texte consolidé du BOE (journal officiel espagnol) ou dans le bulletin officiel de la région, et a été contrôlée séparément par deux vérifications indépendantes. Chaque donnée s’accompagne de la norme, de l’article, d’un lien vers le texte et de la date de vérification. Le texte consolidé peut avoir du retard sur les dernières lois régionales : si la modification la plus récente n’est pas confirmée dans le bulletin de la région, la ligne porte la marque ≈, s’affiche sans chiffre comme « vérification en attente », et nous ne la tenons pour acquise qu’après contrôle.
- Un avantage n’est pas une exonération. Même avec un avantage total, il faut déposer une déclaration auprès de l’administration fiscale espagnole (AEAT), qui gère l’impôt des non-résidents. Pour une succession, le délai court à partir du décès et peut être prolongé une fois si on le demande à temps ; pour une donation, il se compte en jours ouvrables à partir de la date de la donation et ne se prolonge pas. Les délais exacts, avec l’article du règlement de l’impôt, figurent dans les règles générales.
- Un retard peut coûter l’avantage. Dans plusieurs régions, il ne s’applique qu’à ce qui est déclaré dans les délais ou, au plus tard, avant une demande formelle de l’administration.
- Donations. Presque partout, l’avantage sur une donation suppose un acte notarié et, pour une donation d’argent, beaucoup demandent d’y indiquer l’origine des fonds. Pour l’argent et les autres biens meubles, la région applicable est celle où ils se sont trouvés le plus de jours pendant la période antérieure fixée par la loi ; cela figure aussi dans les règles générales.
- Des avantages différents. Dans certaines régions, l’avantage dépend du lien de parenté et de l’âge, diminue à mesure que la succession augmente, ou la donation est taxée à un barème réduit au lieu d’être allégée. La ligne de chaque région indique son cas.
- Régimes foraux. En Navarre et au Pays basque, l’impôt est perçu par l’administration forale lorsque le défunt y vivait, que le bien donné s’y trouve ou, pour un non-résident, que la plus grande part des biens s’y trouve. Leurs taux ne figurent pas dans ce tableau. Ceuta et Melilla appliquent la règle de l’État.
- Impôt payé dans un autre pays. L’Espagne n’impute pas aux non-résidents l’impôt payé à l’étranger : la déduction pour double imposition internationale (loi 29/1987, art. 23.1) n’existe que pour ceux qui sont imposés en tant que résidents. Votre pays de résidence peut aussi taxer la succession ou la donation ; c’est sa propre législation qui dit s’il tient compte de l’impôt espagnol.
Le tableau informe sur la loi et ne remplace pas un conseil sur un cas précis.
Télécharger
CSV de toutes les lignes, avec normes et dates de vérification
Elaboración propia: flatin.es, a partir del BOE y de los boletines oficiales autonómicos (normas y fecha de comprobación en cada fila)
Conditions d’utilisation
La sélection des normes, le tableau et le CSV sont une compilation propre de flatin.es, établie à partir du BOE et des bulletins officiels régionaux. Vous pouvez les utiliser avec un lien vers flatin.es ; nous recommandons de lier cette page. Chaque ligne du CSV porte la mention de source dans la colonne source, avec la norme et la date de vérification. Les normes sont des textes officiels ; la sélection et les résumés sont les nôtres et peuvent devenir obsolètes si une région modifie sa loi après la date indiquée.
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