Erbschaft- und Schenkungsteuer für Nichtresidenten: Vergünstigungen je Region in Spanien
Die Tabelle zeigt für jede Autonome Gemeinschaft, welche Steuervergünstigung ein in Spanien nicht Ansässiger erhält, wenn er von nahen Angehörigen erbt oder beschenkt wird: Gruppen I und II, also Kinder und weitere Abkömmlinge, Ehegatten, Eltern und weitere Vorfahren. Für jede Region nennen wir die Vergünstigung aus ihrem eigenen Gesetz – Ermäßigung oder Abzug von der Steuer, Freibetrag auf die Bemessungsgrundlage oder ermäßigter Tarif – mit Bedingung, Norm, Artikel und dem Datum unserer Prüfung.
Nichtresidenten sind nicht mehr auf den staatlichen Tarif beschränkt. Der Gerichtshof der EU entschied am 3. September 2014 (Rechtssache C-127/12), dass die unterschiedliche Besteuerung von Ansässigen und Nichtansässigen gegen den freien Kapitalverkehr verstößt. Seit dem 1. Januar 2015 erlaubt das Gesetz 26/2014 Ansässigen der EU und des EWR, das Recht der Autonomen Gemeinschaft anzuwenden; 2018 erkannte der spanische Oberste Gerichtshof (Urteil 242/2018) in einem Staatshaftungsverfahren an, dass die Ungleichbehandlung auch gegenüber Ansässigen von Drittstaaten EU-Recht verletzte, und seit dem 11. Juli 2021 gewährt das Gesetz 11/2021 dieses Recht allen Nichtresidenten, gleich wo sie leben. Navarra und das Baskenland erheben eine eigene, forale Steuer.
Maßgeblich ist nicht die Region des Erben. Bei einer Erbschaft ist es die Region, in der der Verstorbene lebte, sofern er in Spanien lebte; sonst die Region, in der der größte Teil seines Vermögens in Spanien liegt. Bei der Schenkung einer Wohnung oder anderen Immobilie zählt die Region, in der sie liegt; bei Geld die Region, in der es vor der Schenkung am längsten lag. In vielen Regionen, auch in Andalucía, der Comunitat Valenciana, der Región de Murcia und auf den Illes Balears, sinkt die Erbschaftsteuer für Kinder und Ehegatten fast auf null, wenn die Bedingungen der Zeile erfüllt sind.
Vergünstigungen für die Gruppen I und II je Region
| Region | Erbschaft | Schenkung |
|---|---|---|
| Andalucía | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % · 1.000.000 € Wortlaut der Norm (spanisch)Bonificación del 99 % de la cuota y reducción propia de 1.000.000 € para grupos I y II | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)99 % solo sobre lo declarado de forma espontánea, sin requerimiento previo de la Administración; documento público si la base supera 5.000 € y el bien no lo exige; en dinero, justificar el origen (redacción Ley 8/2025, desde 01.01.2026) |
| Aragón | Gruppen I: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)Grupo I (descendientes menores de 21 años): bonificación del 99 % de la cuota Gruppen I–II: Freibetrag auf die Bemessungsgrundlage 500.000 € Wortlaut der Norm (spanisch)Cónyuge, ascendientes y descendientes: reducción del 100 % de la base si el resto de reducciones es inferior a 500.000 €, con límite conjunto de 500.000 € | Gruppen I: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)Grupo I: bonificación del 99 % (declaración en plazo) Gruppen II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)Grupo II: 99 % si la base imponible (suma de donaciones de los 5 años anteriores) no supera 500.000 € |
| Asturias | Gruppen I–II: Freibetrag auf die Bemessungsgrundlage 300.000 € Wortlaut der Norm (spanisch)Reducción propia de 300.000 € y tarifa propia para grupos I y II; sin bonificación general | Gruppen I–II: ermäßigter Tarif 2 % Wortlaut der Norm (spanisch)Tarifa reducida: primeros 150.000 € al 2 %, después 15–36,5 %; requiere documento público y patrimonio preexistente del donatario ≤ 402.678,11 € |
| Islas Baleares | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 100 % Wortlaut der Norm (spanisch)100 % (incluidos pactos sucesorios) si el valor declarado en el documento público no supera el valor de referencia + 20 % (o el de mercado); no exime de declarar | Gruppen I–II: Abzug von der Steuer 100 % Wortlaut der Norm (spanisch)Deducción del 100 % con la misma condición de valor; si no se cumple, deducción alternativa con tipo efectivo del 7 % |
| Canarias | Gruppen I–II–III: Steuerermäßigung (bonificación) 99,9 % Wortlaut der Norm (spanisch)99,9 % de la cuota para grupos I, II y III (redacción DL 5/2023, desde 06.09.2023) | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 99,9 % Wortlaut der Norm (spanisch)99,9 % para grupos I y II; documento público; no aplicable si la adquisición ya se benefició de esta bonificación en los 3 años anteriores |
| Cantabria | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 100 % Wortlaut der Norm (spanisch)Bonificación del 100 % para grupos I y II (grupo III hermanos: 50 %); redacción Ley 3/2023, desde 01.01.2024 | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 100 % Wortlaut der Norm (spanisch)Bonificación del 100 % para grupos I y II (requisitos formales no verificados) |
| Castilla y León | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) (Prüfung im regionalen Amtsblatt ausstehend)DLeg 1/2013 Castilla y León (TR tributos cedidos), art. 17 bis · Geprüft: 17.10.2026 | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) (Prüfung im regionalen Amtsblatt ausstehend)DLeg 1/2013 Castilla y León (TR tributos cedidos), art. 20 bis · Geprüft: 17.10.2026 |
| Castilla-La Mancha | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 100 % / 95 % / 90 % / 85 % / 80 % Wortlaut der Norm (spanisch)Bonificación según base liquidable: 100 % (< 175.000 €), 95 %, 90 %, 85 %, 80 % (≥ 300.000 €) | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 95 % / 90 % / 85 % Wortlaut der Norm (spanisch)Bonificación según base liquidable: 95 % (< 120.000 €), 90 % (< 240.000 €), 85 % (≥ 240.000 €); escritura pública y mantenimiento 5 años (salvo donaciones en dinero) |
| Cataluña | Gruppen II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)Cónyuge: bonificación del 99 % Gruppen I: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % / 20 % Wortlaut der Norm (spanisch)Grupo I (menores de 21): del 99 % decreciente hasta el 20 % según la base Gruppen II: Steuerermäßigung (bonificación) 60 % / 0 % Wortlaut der Norm (spanisch)Resto del grupo II (hijos de 21 años o más, ascendientes): del 60 % decreciente hasta el 0 % según la base Gruppen I–II: Freibetrag auf die Bemessungsgrundlage 100.000 € Wortlaut der Norm (spanisch)Reducción por parentesco: cónyuge e hijo 100.000 € (grupo I hasta 196.000 €) | Gruppen I–II: ermäßigter Tarif 5 % / 7 % / 9 % Wortlaut der Norm (spanisch)Tarifa reducida 5 % (hasta 200.000 €), 7 % (hasta 600.000 €), 9 % (resto) en escritura pública |
| Comunitat Valenciana | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)Bonificación del 99 % (desde 28.05.2023); sobre lo incluido de forma completa en autoliquidación en plazo, o fuera de plazo sin requerimiento previo (art. 12 bis.3). Desde 01.06.2027 solo cambia el grupo III (25 % → 50 %) | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)99 % a cónyuge, padres, hijos, nietos y abuelos; documento público |
| Extremadura | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)Bonificación del 99 % con declaración en plazo (art. 20.2; redacción original DLeg 1/2018, vigente desde 24.05.2018) | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % / 50 % Wortlaut der Norm (spanisch)99 % hasta 300.000 € de base; 50 % sobre la parte de 300.000–600.000 €; documento público si la base supera 10.000 € |
| Galicia | Gruppen I: Abzug von der Steuer 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)Grupo I (descendientes menores de 21): deducción del 99 % de la cuota Gruppen II: Freibetrag auf die Bemessungsgrundlage 1.000.000 € Wortlaut der Norm (spanisch)Grupo II: reducción por parentesco de 1.000.000 € y tarifa propia de grupos I–II del 5 % al 18 % | Gruppen I–II: ermäßigter Tarif 5 % / 7 % / 9 % Wortlaut der Norm (spanisch)Tarifa 5 % (hasta 200.000 €), 7 % (hasta 600.000 €), 9 % (resto) en escritura pública |
| Comunidad de Madrid | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)Bonificación del 99 % para grupos I y II (grupo III: 50 %; Ley 2/2025, desde 01.07.2025) | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)99 %; documento público si la base supera 10.000 € (3 años) y el bien no lo exige; en dinero, justificar el origen |
| Región de Murcia | Gruppen I–II: Abzug von der Steuer 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)Deducción autonómica del 99 % para grupos I y II | Gruppen I–II–III: Abzug von der Steuer 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)99 % para grupos I, II y III; documento público; en dinero, origen de los fondos en el documento |
| Navarra | Foralregime: Die Steuer erhebt die forale Finanzverwaltung nach eigenen Regeln. Alle Gruppen: Foralregime Wortlaut der Norm (spanisch)Régimen foral: exacción por la Hacienda Foral si el causante residía en Navarra, si el inmueble donado radica allí o, para el no residente, si allí está el mayor valor de los bienes; tipos forales no incluidos en esta tabla | |
| País Vasco | Foralregime: Die Steuer erhebt die forale Finanzverwaltung nach eigenen Regeln. Alle Gruppen: Foralregime Wortlaut der Norm (spanisch)Régimen foral: exacción por la Diputación Foral si el causante residía en el País Vasco, si el inmueble donado radica allí o, para el no residente, si allí está el mayor valor de los bienes; tipos forales no incluidos en esta tabla | |
| La Rioja | Gruppen I–II: Abzug von der Steuer 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)Deducción del 99 % para grupos I y II | Gruppen I–II: Abzug von der Steuer 99 % Wortlaut der Norm (spanisch)99 % con documento notarial (en metálico basta transferencia bancaria y autoliquidación en 30 días hábiles con documento privado); en dinero, justificar siempre el origen de los fondos en el documento |
| Ceuta | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % · 15.956,87 € Wortlaut der Norm (spanisch)Normativa estatal: 99 % solo si el causante residía en Ceuta al devengo y los 5 años anteriores (un causante no residente en España no puede cumplirlo); si no, escala estatal y reducción estatal (grupo II 15.956,87 €; grupo I hasta 47.858,59 €) | Alle Gruppen: Steuerermäßigung (bonificación) 50 % Wortlaut der Norm (spanisch)50 % de la parte de cuota que corresponda a inmuebles situados en Ceuta |
| Melilla | Gruppen I–II: Steuerermäßigung (bonificación) 99 % · 15.956,87 € Wortlaut der Norm (spanisch)Normativa estatal: 99 % solo si el causante residía en Melilla al devengo y los 5 años anteriores (un causante no residente en España no puede cumplirlo); si no, escala estatal y reducción estatal (grupo II 15.956,87 €; grupo I hasta 47.858,59 €) | Alle Gruppen: Steuerermäßigung (bonificación) 50 % Wortlaut der Norm (spanisch)50 % de la parte de cuota que corresponda a inmuebles situados en Melilla |
Geprüft: 17.10.2026
Allgemeine Regeln für Nichtresidenten
Wortlaut der Norm (spanisch)
No residentes de cualquier Estado: derecho a aplicar la normativa propia de la CCAA (sucesión: residencia del causante o, si no residía en España, CCAA con mayor valor de bienes; donación de inmuebles: CCAA donde radiquen; muebles: CCAA donde estuvieron más días en los 5 años anteriores). Redacción Ley 11/2021, desde 11.07.2021
Wortlaut der Norm (spanisch)
El no residente declara y paga ante la Administración Tributaria del Estado (AEAT)
Wortlaut der Norm (spanisch)
Escala estatal de 7,65 % (hasta 7.993,46 €) a 34 % (más de 797.555,08 €), aplicable si no rige normativa autonómica; coeficientes por patrimonio preexistente art. 22
Wortlaut der Norm (spanisch)
La deducción por doble imposición internacional solo se aplica en obligación personal: el no residente no descuenta en España el impuesto pagado en el extranjero
Wortlaut der Norm (spanisch)
Plazo de declaración: 6 meses desde el fallecimiento; prórroga de otros 6 meses si se solicita en los 5 primeros meses (con intereses de demora)
Wortlaut der Norm (spanisch)
Plazo de declaración: 30 días hábiles desde el acto o contrato; sin prórroga
Wie die Tabelle entsteht
Jede Zeile stammt aus dem geltenden Gesetz der Region oder des Staates, gelesen in der konsolidierten Fassung des BOE (spanisches Amtsblatt) oder im Amtsblatt der Region, und wurde von zwei unabhängigen Prüfungen getrennt kontrolliert. Zu jedem Wert stehen Norm, Artikel, Link zum Text und Prüfdatum. Konsolidierte Fassungen können den neuesten Regionalgesetzen hinterherhinken: Ist die jüngste Änderung im Amtsblatt der Region noch nicht bestätigt, trägt die Zeile das Zeichen ≈, erscheint ohne Zahl als „Prüfung ausstehend“, und wir betrachten sie erst nach der Prüfung als gesichert.
- Vergünstigung ist keine Befreiung. Auch bei voller Vergünstigung müssen Sie eine Steuererklärung bei der spanischen Steuerbehörde (AEAT) abgeben, die die Steuer der Nichtresidenten verwaltet. Die Frist für eine Erbschaft läuft ab dem Todestag und lässt sich einmal verlängern, wenn man rechtzeitig darum bittet; die Frist für eine Schenkung wird in Werktagen ab dem Tag der Schenkung gezählt und nicht verlängert. Die genauen Fristen mit dem Artikel der Durchführungsverordnung stehen in den allgemeinen Regeln.
- Verspätung kann die Vergünstigung kosten. In mehreren Regionen gilt sie nur für das, was fristgerecht oder zumindest vor einer förmlichen Aufforderung der Behörde erklärt wird.
- Schenkungen. Fast überall setzt die Vergünstigung für Schenkungen eine notarielle Urkunde voraus, und bei Geldschenkungen fordern viele, darin die Herkunft der Mittel anzugeben. Für Geld und anderes bewegliches Vermögen gilt die Region, in der es während des gesetzlich festgelegten Zeitraums vor der Schenkung die meisten Tage war; auch das steht in den allgemeinen Regeln.
- Vergünstigungen sind verschieden. In manchen Regionen hängt die Vergünstigung von Verwandtschaftsgrad und Alter ab, sinkt mit wachsender Erbschaft, oder die Schenkung wird zu einem ermäßigten Tarif besteuert statt ermäßigt. Die Zeile der Region zeigt, was gilt.
- Foralregime. In Navarra und im Baskenland erhebt die forale Finanzverwaltung die Steuer, wenn der Verstorbene dort lebte, die geschenkte Immobilie dort liegt oder bei Nichtresidenten der größte Teil des Vermögens. Ihre Tarife sind nicht in der Tabelle. Ceuta und Melilla wenden das staatliche Recht an.
- Im Ausland gezahlte Steuer. Spanien rechnet Nichtresidenten im Ausland gezahlte Steuer nicht an: Der Abzug wegen internationaler Doppelbesteuerung (Gesetz 29/1987, Art. 23.1) steht nur unbeschränkt Steuerpflichtigen zu. Ihr Wohnsitzstaat kann die Erbschaft oder Schenkung zusätzlich besteuern; ob er die spanische Steuer berücksichtigt, regeln seine eigenen Vorschriften.
Die Tabelle informiert über das Gesetz und ersetzt keine Beratung im Einzelfall.
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CSV mit allen Zeilen, Normen und Prüfdaten
Elaboración propia: flatin.es, a partir del BOE y de los boletines oficiales autonómicos (normas y fecha de comprobación en cada fila)
Nutzungsbedingungen
Die Auswahl der Normen, die Tabelle und die CSV sind eine eigene Zusammenstellung von flatin.es auf Grundlage des BOE und der regionalen Amtsblätter. Sie dürfen sie mit einem Link auf flatin.es verwenden; wir empfehlen, auf diese Seite zu verlinken. Jede CSV-Zeile enthält den Quellenvermerk in der Spalte source, dazu Norm und Prüfdatum. Die Normen selbst sind amtliche Texte; Auswahl und Zusammenfassung stammen von uns und können veralten, wenn eine Region ihr Gesetz nach dem angegebenen Datum ändert.
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